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详细对比中国和美国个税之后……

发布:2017/12/7 9:05:56  来源:转载  浏览次  编辑:佚名

美前财长康纳利在上世纪70年代有句名言:「美元,是我们的货币,却是你们的难题。」

现在,美国税改,给全世界出了个难题,跟还是不跟?很多国家陷入两难境地,也包括中国。

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财政部副部长朱光耀近日表示,要重视美国税改的外溢性。

很多专家分析,美国税改给中国带来了压力,直白一点说,美国的税越来越低,中国的税就会「显得更高」。

美国这次税改调整的项目很多,外界最关注的就是企业税和个人所得税,今天「真话财经」将重点分析个人所得税。

先来看看特朗普税改法案的大概内容和中国对这件事的反应。

当地时间12月2日凌晨2时左右,美国参议院以51票赞成、49票反对的结果通过了特朗普的税改法案。

这是美国30多年来对税法的最大一次调整,该法案将企业所得税从35%降至20%,个人所得税起征点上调至12000美元。

此外,美国的联邦个人所得税率从7档简化为4档,最高联邦个人所得税率维持在39.6%不变。

目前,美国联邦个人所得税率为7档,分别为10%、15%、25%、28%、33%、35%以及39.6%,调整后分为4档,具体税率还没定,但低端税率可能会降低至3%-4%。

仅上面上调个税起征点和降低低端税率,就让中国的税改压力空前加大。

据天津财大李炜光教授综合测算,中国企业实际税负接近40%。

另外,目前中国的个税起征点依然维持在3500元,外界对个税改革的呼声很高。

中国财政科学研究院院长刘尚希表示:「中国与美国不同,中国的税制是以间接税为主,所以,下一步,减并增值税多档税率的问题要提上日程了。」

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提到个税问题,很多人最关心的就是,到底是中国的个税高还是美国的个税高?其实这并不是绝对的,建议看完下面的分析再下结论。

从两国税制看,美国的个税制度是综合制,中国的个税制度是分类制。

综合制个税所得税下,纳税人的全部所得无论其来源和性质,都纳入征税范围。

这种税制是以纳税人为中心,将其在任何地点、任何时间取得的任何来源和任何性质的收入汇总,经过合法的豁免、扣除程序后,计算出纳税人的应交个税。

综合制的最大优点就是能全面反映纳税人的负担能力,缺点也显而易见,需要针对不同人群设计分门别类、多种多样的费用扣除标准。

在美国,每年的个税申报季,对于穷人来说,各项扣除完以后,基本都交税很少或者不用交税,但填报纳税申请花的钱比税收还高。

各种申报表格就有上百种,为了让纳税人清楚如何填写表格,专门发行的填表说明就有几尺厚,更不要说从联邦到州郡的个税法典、实施细则、修订条文等等。

这些都是普通人不能独立申报的,需要依靠专业人士来协助,因此美国综合制的劣势就是太复杂、征管成本高。

中国是分类制,纳税人的所得并不是都要缴纳个税。一般采用列举的方式,列举范围内的所得需要交税,不在范围内的无需纳税。

中国缴纳个税最多的人群其实是工薪阶层,他们每月拿着固定的收入,发工资的时候就把税扣了。

分类制是以收入为核心,根据该收入类型,确定该收入是否需要纳税,如果需要,就根据该收入的税率和费用扣除标准计算该项收入应交的个税。

实行分类制的优点是简单,征管成本低,对纳税人的素质要求低。缺点也是税法规定太粗线条,扣除标准一刀切,导致收入调节功能不足。

所以,中国一提到个税改革,大家最关心的就是个税起征点上调,起征点越高,需要纳税的工薪阶层人数就会越少。

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税制不同,也造成中美直接税负不一样,有一个奇怪的现象,中国几乎所有人都抱怨个税负担太重,但个税收入占中国总税收收入不到8%,而美国超过40%。

下面是美国详细的个人所得税征收方案,由于新的税改还没有落地,所以按照现行税法计算的。

每年4月15日是美国人报税截止日,2017年因为恰逢复活节周末,因此延长到4月18日。

由于美国的税法相当复杂,因此填写税表就成为许多人的「负担」,根据美国国税局(IRS)的统计,2016年美国人报税填表平均花费13个小时及210美元。

根据现有的税法规定,2016年美国的联邦个人收入所得税(个税)的税率最低是10%,最高是39.6%。

从最高税率来看,在发达国家中美国是比较低的,以G7国家为例:个税最高的是法国,最低的是加拿大,以下是G7国家个税最高税率:

法国:59.6%、德国:57%、日本:55.95%、英国:50%、美国:39.6%、意大利:35.54%、加拿大:33%。

顺便提一句,中国的个税最高税率是45%,月薪超过80000元的部分按照45%征收。

正如上文中提到,美国的个税根据收入分成10%、15%、25%、28%、33%、35%以及39.6%共7个等级。其划分标准如下

美国的个税税率采取的是大部分国家通用的累进税制(和中国一样),以夫妻合并报税为例,比如有个家庭年收入5万美元,其中18550美元按10%税率交税1855美元,超过的部分31450美元按15%税率交税4117.5美元,合计交税6572.5美元。

因此这个年收入5万美元家庭的税率是13.14%,而不是15%,其余的依此类推。

根据美国人口普查局的统计,2015年美国家庭的年收入中位数是53889美元,意味着一半的家庭收入在中位数以下,所以,大约一半家庭的税率不会超过15%。

以上说的是个税标准税率,但在税务实践上,总收入与应纳税收入之间并不一致,往往有较大的不同。

比如,家庭总收入5万美元,应纳税收入可能不到3万美元,这是因为总收入扣除了各项减免的缘故。

举例来说,一个3口之家,夫妻合并报税,按规定可以得到12600美元的家庭标准减免额,此外每个人还可以得到4050美元的个人减免额,3个人共12150美元,光这两项减免就有24750美元。

如果不算其它减免的话,5万美元总收入减去24750美元,应纳税收入为25250美元。其中18550美元按10%税率计算,应交税1855美元;余下的6700美元按15%税率计算,应交税1005美元,两项合计应交税2860美元。

按此计算,一个年收入5万美元的3口之家,所交联邦税的税率,最多不会超过5.6%。

04

下面来看看中国的个税是怎么征收的。

一般是每个月的收入,去掉社保公积金,再减去起征点3500后的余额,需要扣税,税率从3%-45%,有7个级别。

比如说你的税前工资有12000元,需要交纳社保公积金1100元,那么,你有7400元需要扣税,税率20%,速算扣除数555元。

也就是说,你需要缴税:7400*20%-555=925元,实际上到手只有9975元,1万2的工资,都交了将近1千块了。

这是普通人要缴纳的税,再来看看最近爆红的著名首席经济学家任泽平,网上爆出其年薪为税前1500万元,月薪为125万。

按照最新《中华人民共和国个人所得税法》规定,我国目前个人所得税税率表(工资、薪金所得适用)如下:

从上表可看出,月工资125万元应适用45%的最高档税率,如果在深圳缴纳个税,首先要按照职工平均工资相应倍数为基数扣掉五险一金9734.65元,再扣掉3500元的免税额。

那么个人所得税缴税基数1236765.35元,速算扣除数为13505元。

可以算出每月应缴纳个人所得税:1,236,765.35×45%-13,505.00=543,039.41元。

全年应缴纳个人所得税:543,039.41×12=6,516,472.92元。

每月扣掉个人所得税后工资:1,250,000.00-543,039.41=706,960.59元。

全年税后工资:706,960.59×12=8,483,527.08元。

全年扣掉五险一金后实际到手工资:8,483,527.08 -9,734.65×12=8,366,711.28元。

综上所述,该经济学家年薪1500万元,需要缴纳个人所得税651.65万元,扣掉五险一金全年税后实际收入为836.67万元。

所以,在中国,最不容易逃税漏税的是工资薪金,一般来说中低收入群体几乎90%的收入由工资构成。

而很多高收入人群的收入有很多其他来源或隐性收入,而这部分渠道收入由于个人所得税法没有具体的操控和规定,缴纳相关税款很少。

这样的结果就是,个税起不到收入分配调节的作用,大家都在呼吁,中国应完善个税制度,对中低收入群体抵扣,对富人群体的非法避税要规范。

美国此次税改会不会成为中国学习的榜样呢?大家拭目以待。

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